TVA Imobiliare 2024
TVA Imobiliare 2024
februarie 12, 2024
De la 1 ianuarie 2024, cine nu plătește TVA majorat la locuințe Cei care primesc locuințe după 1 ianuarie 2024 vor rămâne cu TVA de 5% până la sfârșitul anului 2024, dacă îndeplinesc condițiile pentru an evita cota de 19%.
Legislația privind aplicarea cotei reduse de TVA la livrările de locuințe către persoane fizice a fost modificată prin Legea nr.296/2023, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.977 din data de 27.10.2023. Aceste modificări vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2024.
De la 1 ianuarie 2024, cine nu plătește TVA majorat la locuințe Cei care primesc locuințe după 1 ianuarie 2024 vor rămâne cu TVA de 5% până la sfârșitul anului 2024, dacă îndeplinesc condițiile pentru an evita cota de 19%.
Legislația privind aplicarea cotei reduse de TVA la livrările de locuințe către persoane fizice a fost modificată prin Legea nr.296/2023, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.977 din data de 27.10.2023. Aceste modificări vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2024.
Pentru livrarea de locuințe, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, dacă au încheiat în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe, dispozițiile tranzitorii ale art.V alin.(1) din Legea nr.296/2023 stabilesc că, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, se aplică o cotă redusă de TVA de 5%.
Se poate cumpăra o singură locuință cu TVA redus.
Persoana fizică poate achiziționa, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 5% conform alin. (1) sau 9% conform art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 3 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, inclusiv cu cele aduse prin această lege.
Totodată, potrivit art. 291 alin. (38) din Codul fiscal, se organizează ”Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA” în format electronic, pe baza informațiilor din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele prevăzute la alin. (2) lit. m) pct. 3, autentificate începând cu data de 1 ianuarie 2024 și a informațiilor din “Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023”.
Procedura privind organizarea “Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA” se stabilește prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu consultarea Uniunii Naționale a Notarilor Publici din România.
Menționăm că, ”Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA” se completează și se consultă de către notarii publici. În registru se înscriu informații.
Pentru aplicarea acestor prevederi legale, este necesară preluarea, în structura noului registru, care se va utiliza începând cu 1 ianuarie 2024, a informațiilor existente în registrul utilizat în anul 2023 (”Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023” organizat potrivit Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2053/2022).
De asemenea, este necesară extinderea structurii noului registru cu o coloană care va fi completată cu informații privind achizițiile de imobile a căror valoare nu depășește 600.000 lei, exclusiv TVA, conform art.291 alin.(2) lit.m) pct.3 din Codul fiscal, pentru care se va aplica, începând cu data de 1 ianuarie 2024, cotă redusă de TVA de 9%.
Registrul este organizat în format electronic, conform modelului prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta procedură și este gestionat cu ajutorul aplicației informatice puse la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor.
Registrul se organizează pe baza informaţiilor din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuinţele prevăzute la art.291 alin. (2) lit. m) pct. 3 din Codul fiscal, autentificate începând cu data de 1 ianuarie 2024 și a informațiilor din ”Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023”, organizat potrivit procedurii aprobate prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr.2053/2022.
Ghidul privind accesul notarilor publici la registru și modalitatea de utilizare a acestuia sunt elaborate de Centrul Național pentru Informații Financiare, cu consultarea Uniunii Naționale a Notarilor Publici din România și sunt puse la dispoziţia notarilor publici, prin intermediul Uniunii Naționale a Notarilor Publici din România.
Registrul se completează de notarii publici la data autentificării actelor juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, pentru care se aplică cota redusă de TVA.
Ansamblul mixed-use Paltim Timișoara
Registrul se utilizează în situația în care transmițătorul dreptului de proprietate asupra locuinței este înregistrat în scopuri de TVA în România, potrivit art. 316 din Codul fiscal, precum și în cazul în care codul de înregistrare în scopuri de TVA al acestuia a fost anulat potrivit art. 316 alin.(11) lit.a), c) – e) și h) din Codul fiscal.
Noi precizări ANAF legate de vânzarea proprietăților cu TVA de 5%. Ce informații cuprinde Registrul:
datele de identificare ale dobânditorului/dobânditorilor persoană fizică/persoane fizice;
datele de identificare ale transmițătorului/transmițătorilor dreptului de proprietate,
adresa completă a locuinței achiziționate cu cota redusă de TVA, în condițiile art.291 alin. (2) lit.m) pct. 3 din Codul fiscal;
valoarea, fără TVA, la care s-a încheiat operațiunea economică prin care se transferă dreptul de proprietate asupra locuinței, inclusiv asupra terenului pe care este construită;
numărul și data încheierii notariale prin care s-a autentificat actul juridic între vii care are ca obiect transferul dreptului de proprietate;
datele de identificare ale notarului public care a autentificat actul juridic între vii, care are ca obiect transferul dreptului de proprietate;
datele de identificare ale notarului public care a efectuat înregistrea în Registru a actului juridic între vii, care are ca obiect transferul dreptului de proprietate, în situația în care înregistrarea se face de către un notar asociat al notarului care a autentificat actul;
data și numărul de înregistrare ale înscrierii în registru, care sunt generate automat de aplicația informatică;
informațiile înscrise în ”Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023”.
În sensul pct.6 lit.a), datele de identificare ale dobânditorului/dobânditorilor persoană fizică/persoane fizice sunt numele, prenumele și codul numeric personal.
În cazul dobânditorilor persoane fizice nerezidente, datele de identificare sunt numele și prenumele, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, data și locul nașterii, tipul, seria și numărul actului de identitate, statul emitent al actului de identitate.
În situația în care dobânditorii sunt căsătoriți, în registru se înregistrează ambii soți, cu excepția situației în care, prin convenție, s-a stabilit că bunul se dobândește de către un singur soț ca bun propriu, situație în care se înregistrează doar soțul care are calitatea de dobânditor.
În sensul pct.6 lit.b), datele de identificare ale transmițătorului/transmițătorilor sunt denumirea și codul de înregistrare în scopuri de TVA ale persoanei juridice sau ale altei entități fără personalitate juridică sau numele, prenumele și codul de înregistrare în scopuri de TVA ale persoanei fizice.
În cazul transmițătorului/transmițătorilor al cărui/căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit art. 316 alin.(11) lit.a), c) – e) și h) din Codul fiscal, se înscrie codul de identificare fiscală.
În sensul pct.6 lit.f), datele de identificare ale notarului public sunt numele și prenumele notarului public care a autentificat actul juridic înscris în registru, codul de identificare fiscală și numărul unic de înregistrare din Registrul național de evidență a notarilor publici (RNENP), gestionat de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România.
În sensul pct.6 lit.g), datele de identificare ale notarului public care a efectuat înregistrarea, asociat al notarului care a autentificat actul, sunt:
numele și prenumele,
codul de identificare fiscală și numărul unic de înregistrare din Registrul național de evidență a notarilor publici (RNENP), gestionat de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România.